Податки і банк
Які податки сплачує українська компанія з іноземним власником?
Українська компанія з іноземними власниками сплачує ті самі ставки, що й будь-яка інша: 18% податку на прибуток, 20% ПДВ, коли оподатковувані постачання за 12 місяців перевищують 1 000 000 грн, 22% єдиного соціального внеску з зарплати. Коли прибуток іде за кордон, компанія утримує 15% з дивідендів іноземній компанії або нижчу ставку за міжнародним договором. Іноземне володіння впливає на дві речі: спрощену систему і виведення грошей.
Обидві вирішуються до першого рахунку. Структура власників визначає, який податковий режим доступний, а валютні правила НБУ визначають, коли вже оподатковані дивіденди можуть вийти з України.
Чи може компанія з іноземним власником бути на спрощеній системі?
Компанія, якою володіє іноземець-фізична особа, може обрати спрощену систему (єдиний податок), якщо виконує інші умови. Українська компанія, у статутному капіталі якої юридичні особи, що не є платниками єдиного податку, володіють 25% і більше, застосовувати її не може (Податковий кодекс, пп. 291.5.5), і іноземна материнська компанія потрапляє до цієї групи. Нерезиденти самі не можуть бути платниками єдиного податку (пп. 291.5.7).
Тому вибір робиться під час реєстрації. Компанія під іноземним холдингом працює на загальній системі. Зміна учасника потім — корпоративна угода з власними кроками, вони описані в матеріалі як іноземцю зареєструвати компанію в Україні.
| Загальна система | Єдиний податок, 3 група | |
|---|---|---|
| Податок | 18% скоригованого бухгалтерського прибутку (п. 136.1) | 5% доходу або 3% для платника ПДВ (п. 293.3) |
| Додатковий збір | немає | 1% військового збору з доходу (розділ XX, підрозділ 10, п. 16-1) |
| Хто може застосовувати | будь-яка компанія | закрито для компаній, де юрособи на загальній системі володіють 25% і більше (пп. 291.5.5) |
| Граничний річний дохід | немає | 1 167 мінімальних зарплат: 10 091 049 грн у 2026 році (п. 291.4) |
Скільки коштує загальна система?
Базова ставка податку на прибуток — 18% (п. 136.1). Фінансові установи, крім страховиків, сплачують 25% (п. 136.1-1). Податок рахується від бухгалтерського результату, скоригованого на різниці, перелічені в Кодексі (пп. 134.1.1).
Одна цифра визначає обсяг звітності: 40 млн грн річного доходу. Компанія нижче цього порогу може вирішити не застосовувати більшість різниць (пп. 134.1.1) і подає річну декларацію замість квартальних (п. 137.5 «в»). Річна декларація подається протягом 60 календарних днів після закінчення року (пп. 49.18.6), квартальні — протягом 40 днів після кварталу (пп. 49.18.2).
Коли реєстрація платником ПДВ обов'язкова?
Коли оподатковувані постачання за останні 12 календарних місяців перевищують 1 000 000 грн без ПДВ (п. 181.1). Рахунок іде ковзними дванадцятьма місяцями. Платники єдиного податку 1–3 груп цього обов'язку не мають. Компанія нижче порогу може зареєструватися добровільно (п. 182.1) і з цього дня нараховує ПДВ на свої постачання.
| Ставка | Застосовується до | Податковий кодекс |
|---|---|---|
| 20% | основна ставка | п. 193.1 «а» |
| 7% | зареєстровані ліки та медичні вироби, деякі інші постачання з переліку | п. 193.1 «в» |
| 14% | перелічена сільгосппродукція (зернові та олійні за кодами УКТ ЗЕД 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00) | п. 193.1 «г» |
| 0% | експорт та інші операції за статтею 195 | п. 193.1 «б» |
Звітний період з ПДВ — календарний місяць (п. 202.1), декларація подається протягом 20 календарних днів після його закінчення (пп. 49.18.1). Реєстрацію податкової накладної в Єдиному реєстрі можуть зупинити за критеріями ризиковості, встановленими Кабміном (п. 201.16); доки вона не зареєстрована, покупець не має податкового кредиту за нею (п. 198.6).
Скільки коштує один працівник?
| Платіж | Ставка | Хто сплачує | Джерело |
|---|---|---|---|
| Податок на доходи фізичних осіб | 18% від нарахованої зарплати | утримується із зарплати | Податковий кодекс, п. 167.1 |
| Військовий збір | 5% від нарахованої зарплати | утримується із зарплати | Податковий кодекс, розділ XX, підрозділ 10, п. 16-1 |
| Єдиний соціальний внесок | 22% понад нараховану зарплату | компанія | Закон № 2464-VI, ст. 8 |
У 22% є мінімум і максимум. За основним місцем роботи внесок нараховується не менше ніж з мінімальної зарплати: 8 647 грн на місяць у 2026 році (Закон № 4695-IX, ст. 8), тобто 1 902,34 грн. База обмежена 20 мінімальними зарплатами, 172 940 грн (Закон № 4695-IX, ст. 32), тому внесок на одну людину не перевищує 38 046,80 грн на місяць.
Що утримується, коли гроші йдуть з України?
| Виплата нерезиденту | Ставка у джерела | Податковий кодекс |
|---|---|---|
| Дивіденди, проценти, роялті | 15%, якщо договір не встановлює нижчої ставки | пп. 141.4.1, 141.4.2 |
| Фрахт за договорами фрахту | 6% | пп. 141.4.4 |
| Дивіденди іноземцю-фізичній особі | 5% від платника податку на прибуток, 9% від платника єдиного податку, плюс 5% військового збору | пп. 167.5.2, 167.5.4, п. 170.10.1 |
Компанія на єдиному податку теж утримує 15%, коли платить нерезиденту (пп. 133.1.1, 141.4.2). Якщо компанія виплачує дивіденди понад оподатковуваний прибуток року, за який вони сплачуються, вона вносить авансовий внесок з податку на прибуток за ставкою 18% з перевищення і згодом зараховує його у свій податок. Дивіденди фізичним особам від цього авансового внеску звільнені (пп. 57.1-1.2, 57.1-1.3).
Послуги нерезидента — питання ПДВ. Для рекламних, консультаційних, юридичних, бухгалтерських та подібних послуг місце постачання — там, де зареєстрований покупець (п. 186.3), тому український покупець сам нараховує ПДВ на таку послугу (п. 208.2). Покупець, не зареєстрований платником ПДВ, подає окремий розрахунок і сплачує податок (пп. 208.4, 208.5).
Самі гроші йдуть за правилами постанови НБУ № 18: прибуток за періоди з 1 січня 2023 року, до 1 000 000 євро на місяць на компанію, або ліміти, сформовані новим іноземним капіталом, позиками або оборонними пожертвами.
Чи знижують 15% міжнародні договори?
Часто знижують, за наявності документів. Компанія може сама застосувати ставку договору, якщо акціонер — резидент країни договору і, коли договір цього вимагає, бенефіціарний власник доходу (п. 103.2). Потрібна довідка про резидентство від податкового органу країни акціонера, легалізована і перекладена (пп. 103.4, 103.5). Без неї компанія утримує 15% і сама відповідає за помилкову ставку.
Де найчастіше помиляються
- Холдинг визначає режим. Іноземна материнська компанія над українською закриває спрощену систему за пп. 291.5.5.
- Мінімум ЄСВ. Працівник на неповній ставці, для якого ви основне місце роботи, все одно коштує 22% від повної мінімальної зарплати.
- Ставка договору без довідки. Різниця плюс штрафи лягає на українську компанію.
- Податок утримано, гроші ще в Україні. Податок утримується під час виплати, а переказ за кордон має окремо пройти маршрутом НБУ. Прибуток за 2022 рік і раніше загальним маршрутом не виводиться.
Часті питання
Чи сплачує іноземна материнська компанія український податок з прибутку «дочки»?
Українська компанія — окремий платник податку (пп. 133.1.1). Материнська компанія оподатковується в Україні на те, що їй виплачено: дивіденди, проценти, роялті з переліку пп. 141.4.1.
Чи може іноземна компанія стати платником єдиного податку без української «дочки»?
Нерезиденти не можуть бути платниками єдиного податку (пп. 291.5.7). Нерезидент, що працює через постійне представництво, сплачує податок на прибуток (пп. 133.2.2).
Чи є пільговий режим для IT-компаній?
Резиденти Дія Сіті можуть обрати податок 9% з операцій на кшталт виплати дивідендів замість 18% з прибутку (пп. 136.8, 141.9-1.2).
Як часто звітує невелика компанія?
З податку на прибуток — раз на рік за доходу нижче 40 млн грн (п. 137.5 «в»). З ПДВ — щомісяця, якщо компанія зареєстрована платником (п. 202.1).
Чи оподатковуються проценти за позикою від учасника під час виплати за кордон?
Так, 15% у джерела, якщо договір не встановлює нижчої ставки (пп. 141.4.1 «а», 141.4.2).
Key Solutions, аудиторська і податкова компанія в Києві, веде облік і оподаткування операцій українських компаній з нерезидентами: експорт, імпорт, послуги, роялті, позики і дивіденди. До підписання угоди вона оцінює податкові наслідки, розраховує податки і готує перелік документів, які мають бути в угоді.
Key Solutions (keys.ua) входить до тієї ж групи, що й Ukraine For ALL.
Поставити питання щодо вашої справи
Питання отримає команда Ukraine For ALL у Києві. Якщо потрібен юрист чи бухгалтер, відповідає фірма нашої групи, з цієї теми — Key Solutions (keys.ua).
Першоджерела
- Податковий кодекс України № 2755-VI, пп. 49.18.1, 49.18.2, 49.18.6, 57.1-1.2, 57.1-1.3, 133.1.1, 133.2.2, 134.1.1, п. 103.2–103.5, 136.1, 136.1-1, 136.8, 137.5, 141.4, 141.9-1, 167.1, 167.5, 170.10.1, 181.1, 182.1, 186.3, 193.1, 198.6, 201.16, 202.1, 208.2–208.5, 291.5, 293.3, розділ XX підрозділ 10 п. 16-1 (редакція зі змінами, внесеними Законом № 4967-IX від 03.09.2026) — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (перевірено 29.10.2026)
- Податковий кодекс України, розділ XIV глава 1 (пп. 291.4, 291.5.5, 291.5.7, 293.3) і розділ XX підрозділ 10 п. 16-1 у публікації ДПС — tax.gov.ua/nk (перевірено 29.10.2026)
- Закон України № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», ч. 5 ст. 8 (редакція, чинна з 26.01.2026) — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17 (перевірено 29.10.2026)
- Закон України № 4695-IX «Про Державний бюджет України на 2026 рік», ст. 7, 8, 32 — zakon.rada.gov.ua/laws/show/4695-20 (перевірено 29.10.2026)
- ГУ ДПС у Чернівецькій області: військовий збір 5% з 1 грудня 2024 року за Законом № 4015-IX — cv.tax.gov.ua (перевірено 29.10.2026)
- Постанова Правління НБУ № 18 від 24.02.2022, п. 14 (контрольний примірник зі змінами, внесеними постановою № 105 від 15.09.2026) — bank.gov.ua (перевірено 29.10.2026)
Сторінка описує, як влаштована процедура. Це довідкова інформація, щоб підготуватися до розмови з юристом чи бухгалтером; читання сторінки відносин із клієнтом не створює. Цифри взято з першоджерел, наведених вище; коли норма змінюється, першоджерело змінюється раніше за цю сторінку.
Ukraine For ALL входить до групи, до якої належать юридичні та податкові фірми, названі на цій сторінці. Коли ми скеровуємо вас до однієї з них, це пов'язана з нами компанія.
Ukraine For ALL, Київ · м. Київ, вул. Велика Васильківська, 77 · info@ua4all.org