Налоги и банк
Может ли украинская компания выплатить дивиденды иностранному владельцу в 2026 году?
Да, в два шага. Сначала компания удерживает налог: 15% с дивидендов иностранной компании или меньшую ставку по налоговому договору при наличии справки о резидентстве. Затем перевод должен пройти по маршруту НБУ: прибыль за периоды с 1 января 2023 года, до 1 000 000 евро в месяц на компанию через систему НБУ «Е-лимиты», или лимит из нового иностранного капитала или займов.
Key Solutions оценит налоговые последствия до решения о дивидендах, рассчитает удерживаемый налог и проверит справку о резидентстве для ставки договора.
Работа с нерезидентами — Key SolutionsЗадать вопрос по делу ↓
Налог удерживает ваш бухгалтер, а валютный маршрут проверяет банк, прежде чем отправить хоть один евро. Дивиденд может быть полностью обложен налогом и всё равно остаться в Украине.
Сколько налога удерживают с дивидендов?
Зависит от того, кто участник.
| Участник | Удерживаемый налог |
|---|---|
| Иностранная компания | 15% дивиденда, если налоговый договор не даёт меньшую ставку |
| Иностранец-физлицо, компания платит налог на прибыль | 5% НДФЛ плюс 5% военного сбора (Налоговый кодекс, разд. XX, подразд. 10, п. 16-1) |
| Иностранец-физлицо, компания на упрощённой системе | 9% плюс 5% военного сбора |
Компания на едином налоге тоже удерживает 15% при выплате иностранной компании (Налоговый кодекс, пп. 141.4.1, 141.4.2). Кроме того, компания может быть должна авансовый взнос по налогу на прибыль — 18% с той части дивиденда, которая превышает налогооблагаемую прибыль года, из которого его платят. Аванс платят вместе с дивидендом и засчитывают позже. Дивиденды физлицам от него освобождены.
Когда применяется ставка договора?
Компания сама применяет меньшую ставку договора при выплате, если участник — резидент страны договора и, где договор этого требует, бенефициарный собственник дохода. Подтверждение — справка о налоговом резидентстве от налогового органа страны участника, легализованная и переведённая (Налоговый кодекс, п. 103.2–103.5). Без неё компания удерживает 15% и сама несёт риск неверной ставки.
Получите справку за год выплаты до того, как участники проголосуют за дивиденды. Налог удерживают в день выплаты, и к этому дню документы уже должны лежать в деле.
По какому маршруту НБУ деньги уходят за границу?
Во время военного положения трансграничные валютные переводы запрещены, кроме исключений из перечня (Постановление НБУ № 18, п. 14). Обычной операционной компании подходят пять.
| Маршрут | Главные условия |
|---|---|
| Общий маршрут для дивидендов | Прибыль за периоды с 1 января 2023 года; до 1 000 000 евро в календарный месяц на компанию-эмитента через «Е-лимиты»; эмитент зарегистрирован не меньше 12 месяцев; инвестор владеет долей не меньше 6 месяцев |
| Инвестиционный лимит | Равен валюте, которую инвесторы с 12 мая 2025 года перевели из-за границы в уставный капитал; только один банк; документы об инвестиции хранит банк |
| Кредитный лимит | Равен валютным займам из-за границы за вычетом погашенного тела; все транши и погашения после 1 января 2026 года; международная финансовая организация не выступает кредитором или гарантом |
| Лимит за пожертвования | Равен собственным средствам компании, перечисленным с 7 августа 2025 года на спецсчёт НБУ в поддержку ВСУ |
| Дополнительный лимит | Равен денежным пожертвованиям на оборону с 10 августа 2026 года, конечные получатели — воинские части; подтверждается отчётностью, проверенной Deloitte, PwC, EY или KPMG; один банк |
Последние четыре лимита тратят только на фиксированный перечень целей (Постановление НБУ № 18, п. 14, пп. 57), и дивиденды иностранному инвестору в этом перечне есть. Лимит за пожертвования и дополнительный лимит используют собственную валюту компании — купленная или заёмная валюта не подходит.
Что изменилось в августе 2026 года?
С 11 августа 2026 года НБУ смягчил три правила, важных для дивидендов.
- Компании группы могут делить инвестиционный лимит. Связанная компания может использовать лимит другой компании полностью или частично с письменного согласия владельца в банке, если обе работают через один банк.
- Компания, созданная путём преобразования, сохраняет историю. Для 12-месячного условия общего маршрута теперь засчитывается срок существования предшественника.
- Дополнительный лимит. Пожертвования на оборону с 10 августа 2026 года открывают лимит того же размера на дивиденды и другие цели из перечня. Связанная компания может использовать его с письменного согласия владельца в том же банке.
Как проходит выплата
- Участники решают выплатить дивиденды из прибыли конкретного периода, для общего маршрута — начиная с 1 января 2023 года.
- Бухгалтер рассчитывает удерживаемый налог и авансовый взнос, если он нужен. Оба уходят в бюджет вместе с выплатой.
- Компания передаёт банку решение, финансовую отчётность за период и документы о собственниках.
- Банк проверяет маршрут и отправляет деньги напрямую на счёт участника за границей.
Где спотыкаются
- Старая прибыль. Нераспределённая прибыль за 2022 год и ранее по общему маршруту не выводится. Решение, где смешаны старая и новая прибыль, придётся разделить.
- Новый участник. Инвестор, купивший долю четыре месяца назад, не проходит 6-месячное условие, сколько бы лет ни было компании.
- Два банка. Инвестиционный и кредитный лимиты живут в одном банке. Перенос счёта требует письменного заявления и передачи истории лимита.
- Нет справки. Ставка договора без действующей справки о резидентстве оборачивается для украинской компании обязательством по 15% плюс штрафы.
Частые вопросы
1 000 000 евро — это в год или в месяц?
В календарный месяц, на каждую компанию-эмитента. Банк считает лимит через систему НБУ «Е-лимиты».
Можно ли сейчас вывести дивиденды за 2022 год?
Общий маршрут исключает прибыль и резервы до 1 января 2023 года. Инвестиционный, кредитный лимит, лимит за пожертвования и дополнительный лимит включают дивиденды в свои цели без этого условия о периоде.
Подаёт ли иностранец-участник декларацию в Украине по дивидендам?
Нет, если весь его украинский доход проходит через налоговых агентов. Налог, удержанный компанией с дивиденда, окончательный.
Удерживает ли налог с дивидендов компания на упрощённой системе?
Да: 15% с дивидендов иностранной компании и 9% плюс 5% военного сбора с дивидендов физлицу.
Key Solutions, аудиторская и налоговая компания в Киеве, сопровождает операции украинской компании с нерезидентами, в том числе дивиденды за границу. Она оценивает налоговые последствия до решения, рассчитывает удерживаемый налог, проверяет справку о резидентстве и условия налогового договора. Затем ведёт учёт и отчётность по выплате.
Key Solutions (keys.ua) входит в ту же группу, что и Ukraine For ALL.
Задать вопрос по вашему делу
Вопрос получит команда Ukraine For ALL в Киеве. Если нужен юрист или бухгалтер, отвечает фирма нашей группы, по этой теме — Key Solutions (keys.ua).
Общая информация о том, как устроена процедура в Украине. В вашем деле могут быть свои детали: опишите его в форме, и вы получите ответ под вашу ситуацию.
Ukraine For ALL входит в одну группу с юридическими и налоговыми фирмами, названными на этой странице.
Ukraine For ALL, Киев · м. Київ, вул. Велика Васильківська, 77 · info@ua4all.org