Податки і банк
Чи може українська компанія виплатити дивіденди іноземному власнику у 2026 році?
Так, у два кроки. Спершу компанія утримує податок: 15% з дивідендів іноземній компанії або нижчу ставку за угодою про уникнення подвійного оподаткування, якщо є довідка про резидентство. Потім переказ має вкластися в маршрут НБУ: прибуток за періоди з 1 січня 2023 року, до 1 000 000 євро на місяць на компанію через систему «Е-ліміти», або ліміт, сформований з нового іноземного капіталу чи кредитів.
Key Solutions оцінює податкові наслідки до рішення про дивіденди, розраховує податок і перевіряє довідку про резидентство учасника.
Робота з нерезидентами — Key SolutionsПоставити питання щодо справи ↓
Податок утримує ваш бухгалтер, а валютний маршрут банк перевіряє до того, як відправить перший євро. Дивіденд може бути повністю оподаткований і все одно лишитися в Україні.
Скільки податку утримують з дивідендів?
Ставка залежить від того, хто учасник.
| Учасник | Податок |
|---|---|
| Іноземна компанія | 15% дивіденду, якщо угода не дає нижчої ставки |
| Іноземець-фізособа, компанія платить податок на прибуток | 5% ПДФО плюс 5% військового збору (Податковий кодекс, розд. XX, підрозд. 10, п. 16-1) |
| Іноземець-фізособа, компанія на спрощеній системі | 9% плюс 5% військового збору |
Компанія на єдиному податку теж утримує 15%, коли платить іноземній компанії (Податковий кодекс, пп. 141.4.1, 141.4.2). Компанія також може бути зобов'язана сплатити авансовий внесок з податку на прибуток 18% з частини дивіденду, що перевищує оподатковуваний прибуток року, з якого його виплачують. Внесок сплачують разом з дивідендом і потім зараховують. Дивіденди фізособам від нього звільнені.
Коли діє ставка за угодою?
Компанія сама застосовує нижчу ставку при виплаті, якщо учасник є резидентом країни угоди і, де угода цього вимагає, бенефіціарним власником доходу. Підтвердженням є довідка про резидентство від податкового органу країни учасника, легалізована і перекладена (Податковий кодекс, п. 103.2–103.5). Без неї компанія утримує 15% і несе ризик неправильної ставки.
Отримайте довідку за рік виплати до того, як учасники проголосують за дивіденди. Податок утримують у день виплати, тож документи мають бути в справі на цей день.
Яким маршрутом НБУ гроші виходять?
Під час воєнного стану транскордонні валютні перекази заборонені, крім визначених винятків (Постанова НБУ № 18, п. 14). Звичайній операційній компанії підходять п'ять.
| Маршрут | Головні умови |
|---|---|
| Загальний маршрут дивідендів | Прибуток за періоди з 1 січня 2023 року; до 1 000 000 євро на календарний місяць на компанію-емітента через «Е-ліміти»; емітент зареєстрований щонайменше 12 місяців; інвестор володіє часткою щонайменше 6 місяців |
| Інвестиційний ліміт | Дорівнює валюті, яку інвестори надіслали з-за кордону до статутного капіталу з 12 травня 2025 року; тільки один банк; документи щодо інвестиції зберігає банк |
| Кредитний ліміт | Дорівнює валютним кредитам з-за кордону мінус погашене тіло; кожне отримання і погашення після 1 січня 2026 року; міжнародна фінансова організація не виступає кредитором чи гарантом |
| Донатний ліміт | Дорівнює власним коштам компанії, переказаним з 7 серпня 2025 року на спецрахунок НБУ для підтримки Збройних Сил |
| Додатковий ліміт | Дорівнює грошовим донатам з 10 серпня 2026 року на оборону, кінцеві отримувачі — військові частини; підтверджується звітністю, перевіреною Deloitte, PwC, EY або KPMG; один банк |
Останні чотири ліміти витрачають лише на визначений перелік цілей (Постанова НБУ № 18, п. 14, пп. 57), і дивіденди іноземному інвестору в цьому переліку є. Платежі в межах донатного і додаткового лімітів ідуть тільки з власної валюти компанії, без купленої чи позиченої.
Що змінилося в серпні 2026 року?
З 11 серпня 2026 року НБУ пом'якшив три правила, важливі для дивідендів.
- Компанії групи можуть ділити інвестиційний ліміт. Пов'язана компанія може використати ліміт іншої компанії повністю або частково за письмовою згодою власника в банку, якщо обидві проводять операції через той самий банк.
- Компанія, утворена перетворенням, зберігає історію. Для 12-місячного тесту загального маршруту тепер зараховують період попередника.
- Додатковий ліміт. Оборонні донати з 10 серпня 2026 року відкривають ліміт такого самого розміру для дивідендів та інших цілей з переліку. Пов'язана компанія може його використати за письмовою згодою власника в тому самому банку.
Як проходить виплата
- Учасники ухвалюють рішення про дивіденди з прибутку конкретного періоду, для загального маршруту з 1 січня 2023 року.
- Бухгалтер розраховує податок і, якщо треба, авансовий внесок. Обидва йдуть до бюджету разом з виплатою.
- Компанія дає банку рішення, фінансову звітність за період і документи про власність.
- Банк перевіряє маршрут і відправляє гроші прямо на рахунок учасника за кордоном.
Де найчастіше застрягають
- Старий прибуток. Нерозподілений прибуток за 2022 рік і раніше загальним маршрутом вивести неможливо. Рішення, що змішує старий і новий прибуток, доведеться розділити.
- Новий учасник. Інвестор, який купив частку чотири місяці тому, не проходить 6-місячний тест, хоч би скільки років було компанії.
- Два банки. Інвестиційний і кредитний ліміти живуть в одному банку. Переїзд рахунку потребує письмової заяви і передачі історії ліміту.
- Ставка без довідки. Ставка за угодою без чинної довідки про резидентство обертається для української компанії зобов'язанням у 15% плюс штрафи.
Часті питання
1 000 000 євро рахують на рік чи на місяць?
На календарний місяць, для кожної компанії-емітента. Банк рахує суму через систему НБУ «Е-ліміти».
Чи можна зараз виплатити за кордон дивіденди за 2022 рік?
Загальний маршрут виключає прибуток і резерви до 1 січня 2023 року. Інвестиційний, кредитний, донатний і додатковий ліміти мають дивіденди серед цілей без цієї умови щодо періоду.
Чи подає іноземець-учасник українську декларацію за дивіденди?
Ні, якщо весь його український дохід іде через податкових агентів. Податок, утриманий компанією з дивідендів, остаточний.
Чи утримує податок з дивідендів компанія на спрощеній системі?
Так: 15% з дивідендів іноземній компанії і 9% плюс 5% військового збору з дивідендів фізособі.
Key Solutions, аудиторська і податкова фірма в Києві, супроводжує операції української компанії з нерезидентами, зокрема виплату дивідендів за кордон. Фірма оцінює податкові наслідки до рішення, розраховує податок, перевіряє довідку про резидентство та умови угоди. Потім веде облік і звітність щодо виплати.
Key Solutions (keys.ua) входить до тієї ж групи, що й Ukraine For ALL.
Поставити питання щодо вашої справи
Питання отримає команда Ukraine For ALL у Києві. Якщо потрібен юрист чи бухгалтер, відповідає фірма нашої групи, з цієї теми — Key Solutions (keys.ua).
Загальна інформація про те, як влаштована процедура в Україні. У вашій справі можуть бути свої деталі: опишіть її у формі, і ви отримаєте відповідь під вашу ситуацію.
Ukraine For ALL входить до однієї групи з юридичними та податковими фірмами, названими на цій сторінці.
Ukraine For ALL, Київ · м. Київ, вул. Велика Васильківська, 77 · info@ua4all.org