Налоги и банк
Когда иностранец становится налоговым резидентом Украины?
Вы налоговый резидент Украины, если ваше жильё находится в Украине. Есть жильё и за границей — критерии идут по порядку (Налоговый кодекс, пп. 14.1.213): постоянное жильё, затем центр жизненных интересов, затем не менее 183 дней в Украине за налоговый год. Резидент платит налог в Украине со всех доходов в мире: 18% плюс 5% военного сбора с большинства доходов из-за границы, 9% с иностранных дивидендов. Нерезидент платит только с доходов, полученных в Украине.
Key Solutions изучит ваши факты и даст письменное заключение о вашем налоговом положении в Украине: НДФЛ, военный сбор, договоры и выплаты за границу.
Налоговая консультация — Key SolutionsЗадать вопрос по делу ↓
Большинство начинает с подсчёта 183 дней. Этот критерий последний: он решает вопрос, только когда жильё и жизненные интересы ответа не дают.
Как определяется резидентство
| Шаг | Вопрос | Результат |
|---|---|---|
| 1 | Есть ли у вас место проживания в Украине? | Нет: нерезидент |
| 2 | Вы живёте и за границей. Постоянное жильё есть только в Украине? | Да: резидент |
| 3 | Постоянное жильё в обеих странах. Где ваши более тесные личные и экономические связи? | В Украине: резидент |
| 4 | Связи неясны, или постоянного жилья нет нигде. Вы провели в Украине 183 дня или больше за налоговый год, считая дни въезда и выезда? | Да: резидент |
| 5 | Вопрос всё ещё открыт | Резидент, если вы гражданин Украины |
Два коротких пути сразу делают вас резидентом: регистрация самозанятым лицом в Украине или заявление, что Украина — ваше основное место проживания. Семья, которая постоянно живёт в Украине, или регистрация предпринимателем здесь — достаточное подтверждение, что центр жизненных интересов в Украине.
Статус е-резидента Украины центром жизненных интересов не считается.
Что меняется, когда вы резидент
| Резидент | Нерезидент | |
|---|---|---|
| Что облагается в Украине | Доходы из Украины и из-за границы | Только доходы из Украины |
| Ставки на украинские доходы | Обычные ставки НДФЛ | Те же ставки плюс особые правила для нерезидентов |
| Доходы из-за границы | 18% плюс 5% военного сбора (Налоговый кодекс, разд. XX, подразд. 10, п. 16-1); иностранные дивиденды 9% | В Украине не облагаются |
| Годовая декларация | Нужна при доходах из-за границы, подаётся до 1 мая следующего года | Обычно не нужна, если все доходы шли через украинских налоговых агентов |
В первый год резидентства вы подаёте годовую декларацию, где указаны и украинские, и иностранные доходы.
Налог, уже уплаченный за границей
Его можно зачесть, если это предусматривает ратифицированный Украиной договор об избежании двойного налогообложения. Зачёт заявляется в годовой декларации и ограничен суммой украинского налога с того же дохода (Налоговый кодекс, п. 170.11.4). Налоги на капитал и имущество, почтовые сборы, налоги с продаж и другие косвенные налоги в зачёт не идут.
Иностранные документы о доходе и уплаченном налоге ещё не готовы? Подайте заявление в свою налоговую, чтобы перенести срок подачи на 31 декабря года, следующего за отчётным.
Справка о резидентстве
Чтобы применить договор в другой стране, вы подтверждаете украинское резидентство справкой Государственной налоговой службы (Приказ Минфина № 248).
| Вопрос | Чего ожидать |
|---|---|
| Кто может подать | Лицо, на которое распространяется договор Украины об избежании двойного налогообложения |
| Куда | В налоговую по месту основной регистрации; без постоянного жилья — в любую налоговую |
| Как | Почтой, лично или через Электронный кабинет налогоплательщика |
| Госпошлина | Нет |
| Срок | 10 календарных дней |
| Причины отказа | Вы не проходите критерии резидентства; нет записи в Государственном реестре физических лиц — налогоплательщиков; данные не совпадают; нет полномочий на подачу |
Для справки нужна запись в Государственном реестре, поэтому сначала получите украинский налоговый номер.
Где чаще всего ошибаются
- Считают только дни. Если постоянное жильё у вас только в Украине, вы резидент уже на шаге 2, сколько бы дней ни набралось.
- Два резидентства. Украина и ваша страна могут одновременно считать вас своим резидентом. Если между ними есть договор об избежании двойного налогообложения, конфликт решают его правила о резидентстве. Проверьте их до подачи декларации в любой из стран.
- Забытые доходы из-за границы. Дивиденды, аренда или зарплата из-за границы попадают в украинскую декларацию за год, когда вы резидент: 9% с иностранных дивидендов, 18% с большинства других доходов из-за границы.
- Иностранная справка без перевода. Украинский плательщик применяет ставку договора к нерезиденту только по легализованной и переведённой справке другой страны. Без такой справки ставки договора не будет.
Если у вас здесь компания, та же логика резидентства определяет налоги компании с иностранным собственником и вывод дивидендов из Украины.
Частые вопросы
183 дня считаются за календарный год?
Нужно не менее 183 дней за налоговый год, включая дни въезда и выезда, за одну поездку или несколько. Этот критерий применяется, только когда жильё и центр интересов ответа не дают.
ВНЖ делает меня налоговым резидентом?
ВНЖ — миграционный статус. Налоговое резидентство определяется своими критериями: жильё, центр интересов, затем 183 дня.
Может ли компания быть налоговым резидентом Украины?
Да. Каждая компания, созданная по украинскому праву, — резидент. Иностранная компания, которой управляют из Украины, тоже может стать резидентом по месту фактического управления.
Сколько делается справка о резидентстве?
10 календарных дней, без госпошлины.
Какая ставка на иностранную зарплату резидента?
18% НДФЛ плюс 5% военного сбора, через годовую декларацию.
Key Solutions, аудиторская и налоговая компания в Киеве, консультирует по украинским налогам компании, в том числе с иностранными владельцами, и ФЛП. Она изучает ваши факты и документы и расписывает варианты с риском каждого в письменном заключении: НДФЛ, военный сбор, договоры об избежании двойного налогообложения, выплаты нерезидентам. Если налоговая оспаривает вашу позицию, Key Solutions готовит возражения и жалобу.
Key Solutions (keys.ua) входит в ту же группу, что и Ukraine For ALL.
Задать вопрос по вашему делу
Вопрос получит команда Ukraine For ALL в Киеве. Если нужен юрист или бухгалтер, отвечает фирма нашей группы, по этой теме — Key Solutions (keys.ua).
Общая информация о том, как устроена процедура в Украине. В вашем деле могут быть свои детали: опишите его в форме, и вы получите ответ под вашу ситуацию.
Ukraine For ALL входит в одну группу с юридическими и налоговыми фирмами, названными на этой странице.
Ukraine For ALL, Киев · м. Київ, вул. Велика Васильківська, 77 · info@ua4all.org