Работа · Наём украинцев

Как легально нанять украинских разработчиков из-за рубежа?

Обновлено 7 ноября 2026 · Ukraine For ALL, Киев

Три модели рядом

Зарплата из-за границы: два риска

Ваш риск — постоянное представительство. Оно возникает, когда нерезидент оказывает услуги в Украине через нанятый для этого персонал в рамках одного проекта или связанных проектов дольше 183 дней за любые двенадцать месяцев (Налоговый кодекс, п. 14.1.193). Второй тест касается людей, которые регулярно ведут переговоры или подписывают договоры от вашего имени: смотрят на обязательные инструкции и корпоративную почту. Постоянное представительство обязано стать на учёт в налоговой. Штраф за работу без учёта — 100 000 грн, около 2 200 USD.

Риск разработчика — налоговый счёт. Без украинского налогового агента разработчик декларирует доход из-за границы в годовой декларации и платит 18% НДФЛ и 5% военного сбора (Налоговый кодекс, п. 170.11.1 и п. 167.1). Это самая высокая личная ставка из трёх путей.

Сколько стоит подрядчик-ФЛП

• Единый налог: 5% от оборота в 3 группе или 3% плюс НДС для плательщика НДС.
• Военный сбор: 1% дохода.
• ЕСВ: 22% от базы не ниже минимальной зарплаты 8 647 грн, то есть минимум 1 902,34 грн в месяц (Закон № 2464-VI, ст. 8 ч. 5). Платить его нужно и в 2026 году: военную льготу, которая позволяла не платить ЕСВ, приостановили на 2025 и 2026 годы.
• Лимит: 1 167 минимальных зарплат в год, 10 091 049 грн в 2026 году, около 222 000 USD. Превышение облагается по ставке 15%, и ФЛП теряет упрощённую систему вместе со ставкой 5% с первого дня месяца после квартала превышения.

Своя компания в Diia.City

Войти может только компания, зарегистрированная в Украине. Иностранный владелец допускается. Стандартные критерии действуют постоянно: средняя ежемесячная оплата от 1 200 EUR на работника и гиг-специалиста, средняя численность от девяти человек и не меньше 90% квалифицированного дохода.

Внутри режима зарплаты и гиг-вознаграждения облагаются 5% НДФЛ до 240 000 EUR в год, 5% военного сбора и минимальным ЕСВ 1 902,34 грн в месяц (Закон № 2464-VI, ст. 8 ч. 14-1).

Для иностранной фирмы, которая открывает компанию на пять инженеров, подходит режим новичка. Компания, зарегистрированная не больше чем за 24 месяца до заявки, освобождается от критериев 1 200 EUR и девяти человек до 31 декабря года, следующего за получением статуса. Условия: деятельность из перечня, 90% квалифицированного дохода и доход в пределах лимита 3 группы. Вход и выход описаны в материале Diia.City для иностранной IT-компании.

Employer of record

Украинский провайдер подписывает трудовой договор и ведёт зарплату, а разработчик работает над вашим продуктом. Как работодатель провайдер удерживает 18% НДФЛ и 5% военного сбора и платит 22% ЕСВ. Предоставление персонала исключено из теста постоянного представительства по услугам. Агентский тест остаётся в силе для разработчика, который подписывает сделки от вашего имени.

Провайдер платит не меньше минимальной зарплаты и не меньше, чем вы платили бы за ту же работу (Закон № 5067-VI, ст. 39). Запретить разработчику позже подписать договор с вами напрямую он не может. Провайдеров вносят в перечень центрального органа занятости, поэтому попросите показать запись. Провайдеру, который нанимает иностранца, нужно своё разрешение на работу для этого человека.

Где компании теряют деньги

• Подрядчик, который на деле работник. Штраф — десять минимальных зарплат за человека, 86 470 грн (около 1 900 USD), и тридцать за повтор в течение двух лет. Работодатель на едином налоге за первый случай получает предупреждение.
• Военные послабления. Проверки идут по заявлению работника или профсоюза, и чаще всего их запускает разработчик, с которым вы расстались плохо. Во время военного положения штраф снимают, только если вы полностью и в срок выполнили предписание инспектора: оформили трудовые отношения и заплатили налоги с зарплаты.
• Уведомление до старта. Работник или гиг-специалист Diia.City выходит на работу только после уведомления налоговой. Это нарушение доказать задним числом проще всего.
• IP по умолчанию. Права на программу, созданную по заказу, переходят к заказчику в момент создания, если договором не предусмотрено иное. Всё, что за пределами авторского права, по умолчанию становится совместной собственностью. Пропишите передачу прав в договоре.

Частые вопросы

Может ли иностранная компания оформить украинца напрямую по украинскому трудовому праву?

Украинские кадровые документы рассчитаны на работодателя, зарегистрированного в Украине. На практике используют подрядчика, employer of record или собственную компанию.

Работать с ФЛП законно?

Да, если исполнитель действительно независим. Фиксированные часы, рабочее место, подчинение и единственный заказчик превращают договор в трудовые отношения.

Employer of record в Украине законен?

Да. Провайдер — украинский работодатель, он ведёт зарплату и налоги. Проверьте, что провайдер есть в перечне органа занятости и что ваш договор с ним составлен под эту модель.

Ставка 5% в Diia.City распространяется на всех?

Резиденты, у которых есть ещё и статус Defence City, исключены из ставки 5% и из правила минимального ЕСВ.