Податки і банк
Коли іноземець стає податковим резидентом України?
Ви стаєте податковим резидентом України, коли ваше місце проживання в Україні. Якщо житло є і за кордоном, критерії йдуть по черзі (Податковий кодекс, пп. 14.1.213): постійне житло, далі центр життєвих інтересів, далі щонайменше 183 дні в Україні за податковий рік. Резидент платить податок з усіх доходів у світі: 18% плюс 5% військового збору з більшості іноземних доходів, 9% з іноземних дивідендів. Нерезидент платить лише з доходів, отриманих в Україні.
Key Solutions вивчає ваші обставини і дає письмовий висновок про ваше податкове становище в Україні: ПДФО, військовий збір, угоди, виплати за кордон.
Податкова консультація — Key SolutionsПоставити питання щодо справи ↓
Більшість людей починає з 183 днів. Цей критерій останній: він вирішує, лише коли житло і життєві інтереси відповіді не дають.
Як визначають резидентство
| Крок | Питання | Результат |
|---|---|---|
| 1 | Чи є у вас місце проживання в Україні? | Ні: нерезидент |
| 2 | Ви живете і за кордоном. Ваше єдине постійне житло в Україні? | Так: резидент |
| 3 | Постійне житло в обох країнах. Де тісніші особисті й економічні зв'язки? | В Україні: резидент |
| 4 | Зв'язки неочевидні, або постійного житла немає ніде. Ви провели в Україні 183 дні чи більше за податковий рік, рахуючи дні в'їзду і виїзду? | Так: резидент |
| 5 | Відповіді досі немає | Резидент, якщо ви громадянин України |
Дві обставини роблять вас резидентом одразу: реєстрація самозайнятою особою в Україні або заява, що Україна є вашим основним місцем проживання. Сім'я, яка постійно живе в Україні, або реєстрація підприємцем тут є достатнім доказом, що центр ваших життєвих інтересів в Україні.
Статус е-резидента України центром життєвих інтересів не вважається.
Що змінюється, коли ви резидент
| Резидент | Нерезидент | |
|---|---|---|
| Що оподатковується в Україні | Доходи з України і з-за кордону | Лише доходи з України |
| Ставки на українські доходи | Звичайні ставки ПДФО | Ті самі ставки плюс окремі правила для нерезидентів |
| Іноземні доходи | 18% плюс 5% військового збору (Податковий кодекс, розд. XX, підрозд. 10, п. 16-1); іноземні дивіденди 9% | В Україні не оподатковуються |
| Річна декларація | Обов'язкова для іноземних доходів, до 1 травня наступного року | Зазвичай не потрібна, якщо всі доходи пройшли через українських податкових агентів |
У перший рік резидентства ви подаєте річну декларацію з українськими та іноземними доходами.
Податок, уже сплачений за кордоном
Його можна зарахувати, якщо це передбачає ратифікована Україною угода про уникнення подвійного оподаткування. Залік заявляєте в річній декларації. Він обмежений сумою українського податку з того самого доходу (Податковий кодекс, п. 170.11.4). Податки на капітал і майно, поштові збори, податки з продажів та інші непрямі податки ніколи не зараховуються.
Іноземні документи про дохід і сплачений податок ще не готові? Подайте заяву до своєї податкової, і строк подання декларації перенесуть на 31 грудня року, що настає за звітним.
Довідка про резидентство
Щоб застосувати угоду в іншій країні, ви підтверджуєте українське резидентство довідкою ДПС (Наказ Мінфіну № 248).
| Пункт | Чого чекати |
|---|---|
| Хто може звернутися | Особа, на яку поширюється угода України про уникнення подвійного оподаткування |
| Куди | Податкова за місцем основної реєстрації; без постійного житла будь-яка податкова |
| Як | Поштою, особисто або через Електронний кабінет платника |
| Державний збір | Немає |
| Строк | 10 календарних днів |
| Причини відмови | Ви не відповідаєте критеріям резидентства; немає запису в Державному реєстрі фізичних осіб — платників податків; дані не збігаються; немає повноважень на звернення |
Довідка потребує запису в Державному реєстрі, тож спочатку отримайте український податковий номер.
Де спотикаються
- Рахують лише дні. Якщо ваше єдине постійне житло в Україні, ви резидент уже на кроці 2, незалежно від кількості днів.
- Два резидентства. Україна і ваша країна можуть водночас вважати вас своїм резидентом. Якщо між ними є угода, конфлікт вирішує її стаття про резидентство. Перевірте її до подання декларації в будь-якій із країн.
- Забуті іноземні доходи. Дивіденди, оренда чи зарплата з-за кордону йдуть в українську декларацію за рік, коли ви резидент: 9% з іноземних дивідендів, 18% з більшості інших іноземних доходів.
- Іноземна довідка без перекладу. Український платник застосовує до нерезидента ставку за угодою лише за легалізованою і перекладеною довідкою з іншої країни. Без неї ставки за угодою не буде.
Якщо у вас тут компанія, та сама логіка резидентства впливає на податки компанії з іноземним власником і на виведення дивідендів з України.
Часті питання
183 дні рахують за календарний рік?
Рахують щонайменше 183 дні за податковий рік, разом із днями в'їзду і виїзду, за один приїзд чи кілька. Цей критерій працює, лише коли житло і життєві інтереси відповіді не дають.
Чи робить мене податковим резидентом посвідка на тимчасове проживання?
Посвідка є міграційним статусом. Податкове резидентство має власні критерії: житло, життєві інтереси, далі 183 дні.
Чи може компанія бути податковим резидентом України?
Так. Кожна компанія, утворена за українським правом, є резидентом. Іноземна компанія, якою керують з України, теж може стати резидентом через місце фактичного управління.
Скільки готують довідку про резидентство?
Десять календарних днів, без державного збору.
Яка ставка на іноземну зарплату резидента?
18% ПДФО плюс 5% військового збору, у річній декларації.
Key Solutions, аудиторська і податкова компанія в Києві, консультує щодо українських податків компанії, зокрема з іноземним капіталом, і ФОП. Вона вивчає ваші обставини й документи, описує варіанти з ризиком кожного в письмовому висновку. Консультації охоплюють ПДФО, військовий збір, угоди про уникнення подвійного оподаткування та виплати нерезидентам. Якщо податкова оскаржує вашу позицію, компанія готує заперечення і скаргу.
Key Solutions (keys.ua) входить до тієї ж групи, що й Ukraine For ALL.
Поставити питання щодо вашої справи
Питання отримає команда Ukraine For ALL у Києві. Якщо потрібен юрист чи бухгалтер, відповідає фірма нашої групи, з цієї теми — Key Solutions (keys.ua).
Загальна інформація про те, як влаштована процедура в Україні. У вашій справі можуть бути свої деталі: опишіть її у формі, і ви отримаєте відповідь під вашу ситуацію.
Ukraine For ALL входить до однієї групи з юридичними та податковими фірмами, названими на цій сторінці.
Ukraine For ALL, Київ · м. Київ, вул. Велика Васильківська, 77 · info@ua4all.org