Новости · Налоги

Украина и Германия заменяют налоговый договор 1995 года: 5% или 15% с дивидендов, 5% с процентов и роялти

Обновлено 8 ноября 2026 · Ukraine For ALL, Киев

Для немецкой группы с дочерней компанией в Украине соглашение определяет, сколько налога с доходов нерезидента удерживают с каждой выплаты материнской компании. Без применения договора украинская компания удерживает 15% с дивидендов, процентов и роялти, выплачиваемых за границу (Налоговый кодекс, пп. 141.4.2).

Что новое соглашение устанавливает для выплат из Украины в Германию

Договор 1995 года тоже давал 5% с дивидендов компании, владеющей 20% капитала, а все прочие дивиденды ограничивал ставкой 10%. Значит, для участников с долей меньше 20% ставка растёт с 10% до 15%, а для ставки 5% теперь нужен срок владения 365 дней. Реорганизация, например слияние или разделение, этот срок не прерывает.

Что ещё меняется для немецких владельцев

• Компании с недвижимостью. Украина может облагать доход от продажи акций, которые в любой момент за 365 дней до продажи более чем на 50% стоимости состояли из украинской недвижимости (статья 13(4)).
• Тест основной цели. В льготах по соглашению отказывают, если их получение было одной из основных целей сделки, кроме случаев, когда льгота соответствует цели соглашения (статья 26(6)).
• Низконалоговые филиалы за рубежом. Если государство компании освобождает прибыль её филиала в третьей юрисдикции, а налог там ниже 60% налога государства компании, этот доход теряет льготы соглашения, кроме дохода от активной предпринимательской деятельности этого филиала (статья 26(3)–(4)).
• Администрирование. Налоговые службы двух стран обмениваются информацией и помогают друг другу взыскивать налоги.

Когда заработают новые ставки

1. Верховная Рада ратифицирует законопроект № 0402. Комитеты начали его рассмотрение 3 ноября 2026 года.
2. Германия завершает собственную ратификацию.
3. Соглашение вступает в силу в день обмена ратификационными грамотами.
4. Налоги, удерживаемые при выплате, считают по новым ставкам для сумм, выплаченных с 1 января следующего календарного года. Прочие налоги — за периоды, начинающиеся с этой даты (статья 29(2)).

До этого каждую выплату облагают по договору 1995 года (статья 29(3)). График ратификации в обоих парламентах может сдвинуться, поэтому планируйте не раньше 2027 года и проверяйте дату перед крупной выплатой дивидендов.

Что сделать до перехода

1. Проверьте долю. Немецкая материнская компания должна напрямую владеть 20% капитала в течение 365 дней по день выплаты включительно.
2. Спланируйте дату дивидендов. Участник с долей меньше 20% сохраняет ставку 10% по договору 1995 года только для сумм, выплаченных до начала применения новых ставок.
3. Закажите справку о резидентстве. Украинская компания сама применяет ставку договора при выплате на основании немецкой справки о резидентстве, легализованной и переведённой (Налоговый кодекс, пп. 103.2–103.5).
4. Пересмотрите займы и лицензии. Для процентов и роялти в Германию действует предел 5%, а проценты для KfW или DEG освобождены от украинского налога.
5. Спланируйте перевод. Соглашение определяет налог, а валютный маршрут остаётся за правилами НБУ из нашего гида о дивидендах нерезиденту из Украины.

Частые вопросы

Действует ли уже новый налоговый договор Украины с Германией?

Он ждёт ратификации. Верховная Рада получила законопроект 2 ноября 2026 года, Германия тоже должна ратифицировать соглашение. До его вступления в силу действует договор 1995 года.

Какой налог с дивидендов из Украины в Германию по новому соглашению?

5% для немецкой компании, которая владеет не менее 20% капитала в течение 365 дней, включая день выплаты. 15% для всех остальных, в том числе инвестиционных и пенсионных фондов.

Какая ставка для процентов и роялти, выплачиваемых в Германию?

5% от общей суммы. Проценты по кредитам под гарантию Германии на экспорт или прямые инвестиции, а также проценты Правительству ФРГ, Deutsche Bundesbank, KfW или DEG освобождены от украинского налога.

Что нужно немецкому участнику для ставки по договору?

Справка о резидентстве от немецкой налоговой за год выплаты, легализованная и переведённая, и статус бенефициарного владельца дохода. Украинская компания должна получить её до дня выплаты.