Новини · Податки
Україна і Німеччина замінюють податкову угоду 1995 року: 5% або 15% з дивідендів, 5% з процентів і роялті
2 листопада 2026 року Президент Володимир Зеленський вніс до Верховної Ради на ратифікацію нову Угоду між Україною та Німеччиною про усунення подвійного оподаткування, законопроєкт № 0402. Угоду підписали в Парижі 19 травня 2026 року. Вона обмежує український податок з дивідендів резидентам Німеччини ставкою 5% або 15%, а з процентів і роялті — 5%. Угода 1995 року діє до 1 січня року, що настає за обміном ратифікаційними грамотами.
Для німецької групи з дочірньою компанією в Україні угода визначає, скільки податку з доходів нерезидента утримують з кожної виплати материнській компанії. Без застосування угоди українська компанія утримує 15% з дивідендів, процентів і роялті, що виплачуються за кордон (Податковий кодекс, пп. 141.4.2).
Що нова угода встановлює для виплат з України до Німеччини
| Виплата резиденту Німеччини | Максимальний податок в Україні | Умова |
|---|---|---|
| Дивіденди компанії | 5% | Вона прямо володіє щонайменше 20% капіталу протягом 365 днів, включно з днем виплати |
| Дивіденди інвестиційного фонду з доходу від нерухомості, звільненого від податку | 15% | Фонд щороку розподіляє більшу частину цього доходу |
| Усі інші дивіденди, зокрема інвестиційним і пенсійним фондам | 15% | — |
| Проценти | 5% | Звільнені від українського податку проценти за кредитами на експорт або прямі інвестиції під гарантію Німеччини і проценти, що сплачуються Уряду ФРН, Deutsche Bundesbank, KfW або DEG |
| Роялті | 5% | Авторські права, патенти, торговельні марки, дизайн, секретні формули і ноу-хау |
Угода 1995 року теж давала 5% з дивідендів компанії, яка володіє 20% капіталу, а всі інші дивіденди обмежувала ставкою 10%. Тож для учасників із часткою менше 20% ставка зростає з 10% до 15%, а для ставки 5% тепер потрібен строк володіння 365 днів. Реорганізація, наприклад злиття або поділ, цей строк не перериває.
Що ще змінюється для німецьких власників
- Компанії з нерухомістю. Україна може оподатковувати дохід від продажу акцій, які в будь-який момент протягом 365 днів до продажу більше ніж на 50% вартості складалися з української нерухомості (стаття 13(4)).
- Тест основної мети. У пільгах за угодою відмовляють, якщо їх отримання було однією з основних цілей домовленості, крім випадків, коли пільга відповідає меті угоди (стаття 26(6)).
- Низькооподатковані філії за кордоном. Якщо держава компанії звільняє прибуток її філії в третій юрисдикції, а податок там менший за 60% податку держави компанії, цей дохід втрачає пільги угоди, крім доходу від активної підприємницької діяльності цієї філії (стаття 26(3)–(4)).
- Адміністрування. Податкові служби двох країн обмінюються інформацією і допомагають одна одній стягувати податки.
Коли запрацюють нові ставки
- Верховна Рада ратифікує законопроєкт № 0402. Комітети почали його опрацювання 3 листопада 2026 року.
- Німеччина завершує власну ратифікацію.
- Угода набирає чинності в день обміну ратифікаційними грамотами.
- Податки, що утримуються під час виплати, рахують за новими ставками для сум, виплачених з 1 січня наступного календарного року. Інші податки — за періоди, що починаються з цієї дати (стаття 29(2)).
До того кожну виплату оподатковують за угодою 1995 року (стаття 29(3)). Графік ратифікації в обох парламентах може зсунутися, тож плануйте не раніше 2027 року і перевіряйте дату перед великою виплатою дивідендів.
Що зробити до переходу
- Перевірте частку. Німецька материнська компанія має прямо володіти 20% капіталу протягом 365 днів до дня виплати включно.
- Сплануйте дату дивідендів. Учасник із часткою менше 20% зберігає ставку 10% за угодою 1995 року лише для сум, виплачених до початку застосування нових ставок.
- Замовте довідку про резидентство. Українська компанія сама застосовує ставку угоди під час виплати на підставі німецької довідки про резидентство, легалізованої та перекладеної (Податковий кодекс, пп. 103.2–103.5).
- Перегляньте позики і ліцензії. Для процентів і роялті до Німеччини діє межа 5%, а проценти для KfW чи DEG звільнені від українського податку.
- Сплануйте переказ. Угода визначає податок, а валютний маршрут лишається за правилами НБУ з нашого гіда про дивіденди нерезиденту з України.
Часті питання
Чи діє вже нова податкова угода України з Німеччиною?
Вона чекає на ратифікацію. Верховна Рада отримала законопроєкт 2 листопада 2026 року, Німеччина теж має ратифікувати угоду. До набрання нею чинності діє угода 1995 року.
Який податок з дивідендів з України до Німеччини за новою угодою?
5% для німецької компанії, яка володіє щонайменше 20% капіталу протягом 365 днів, включно з днем виплати. 15% для всіх інших, зокрема інвестиційних і пенсійних фондів.
Яка ставка для процентів і роялті, що виплачуються до Німеччини?
5% від загальної суми. Проценти за кредитами під гарантію Німеччини на експорт або прямі інвестиції, а також проценти Уряду ФРН, Deutsche Bundesbank, KfW або DEG звільнені від українського податку.
Що потрібно німецькому учаснику для ставки за угодою?
Довідка про резидентство від німецької податкової за рік виплати, легалізована та перекладена, і статус бенефіціарного власника доходу. Українська компанія має отримати її до дня виплати.
Key Solutions, бухгалтерська і податкова фірма нашої групи, працює з українськими компаніями, які платять за кордон дивіденди, проценти і роялті. Вона оцінює податкові наслідки до підписання рішення, розраховує податок, перевіряє довідку про резидентство для ставки угоди і веде облік та звітність за цими виплатами.
Поставити питання щодо вашої справи
Питання отримає команда Ukraine For ALL у Києві. Якщо потрібен юрист чи бухгалтер, відповідає фірма нашої групи, з цієї теми — Key Solutions (keys.ua).
Загальна інформація про те, як влаштована процедура в Україні. У вашій справі можуть бути свої деталі: опишіть її у формі, і ви отримаєте відповідь під вашу ситуацію.
Ukraine For ALL входить до однієї групи з юридичними та податковими фірмами, названими на цій сторінці.
Ukraine For ALL, Київ · м. Київ, вул. Велика Васильківська, 77 · info@ua4all.org